خطوات الاعتراض على حكم ضريبي أمام هيئة الزكاة ولجان الاستئناف في السعودية
سبتمبر 2, 2025
المقال السابق: كيفية تخفيف عقوبة التهرب الضريبي في السعودية وفق النظام لعام 2025
يمثل الاعتراض على حكم ضريبي خطوة نظامية يتيحها التشريع السعودي للمنشآت والأفراد المتضررين من قرارات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ويهدف هذا الاعتراض إلى مراجعة الحكم الضريبي والتأكد من سلامته وفق نظام ضريبة القيمة المضافة ونظام الإجراءات أمام ديوان المظالم، أو تخفيف عقوبة تهرب أو قيمة الضريبة.
في هذا المقال، نستعرض كيفية تقديم الاعتراض، المستندات المطلوبة، والخيارات القانونية المتاحة، مع بيان دور المحامي في صياغة الاعتراضات الضريبية.
للحصول على مساعدة مستشار قانوني من مكتبنا في السعودية، يمكنكم التواصل عبر زر الواتساب أسفل الشاشة.
كيفية الاعتراض على حكم ضريبي في السعودية
يُعتبر الاعتراض على حكم ضريبي إجراءً نظاميًا متاحًا لكل مكلف يرغب في الطعن على القرارات الصادرة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أو من لجان الفصل الضريبي.
ويجري ذلك عبر تقديم طلب رسمي مدعوم بالمستندات النظامية خلال المدة المحددة نظامًا. هذا الحق مكفول للأفراد والشركات بموجب الأنظمة المالية والقضائية في المملكة، ويهدف إلى ضمان عدالة القرارات الضريبية وحماية حقوق المكلفين.
متى يمكن الاعتراض على الحكم الضريبي؟
يحق للمكلف الاعتراض على الحكم الضريبي في عدة حالات، من أبرزها:
- إذا كان القرار مبنيًا على تقدير خاطئ لضريبة القيمة المضافة أو للغرامة المالية.
- عند وجود خطأ في تطبيق مواد نظام ضريبة القيمة المضافة (المرسوم الملكي رقم م/113 لعام 1438هـ والمعدل حتى 2023م).
- إذا تضمنت إجراءات الفحص أو الإشعار مخالفة للائحة التنفيذية أو لأحكام نظام المرافعات أمام ديوان المظالم.
ملاحظة هامة: يجب تقديم الاعتراض خلال 30 يومًا من تاريخ استلام إشعار الحكم، وفق ما نصت عليه المادة 66 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
المستندات المطلوبة للاعتراض على حكم ضريبي
عند تقديم اعتراض على حكم ضريبي، لا يكفي مجرد كتابة الطلب، بل يجب تدعيمه بالأوراق النظامية التي تُثبت موقف المكلف أمام الهيئة أو لجنة الفصل. هذه المستندات تمثل العمود الفقري لقبول الاعتراض والنظر فيه بجدية.
ما هي المستندات المطلوبة لتقديم الاعتراض على حكم ضريبي؟
تشمل أهم الوثائق التي ينبغي إرفاقها مع الاعتراض:
- صورة رسمية من الحكم أو القرار الضريبي محل الاعتراض لبيان تفاصيل النزاع.
- المستندات المحاسبية والفواتير ذات الصلة لإثبات صحة الموقف المالي للمكلف.
- مذكرة قانونية موقعة من المكلف أو وكيله الشرعي تتضمن أسباب الاعتراض وأسانيده النظامية.
- أي تقارير أو مستندات إضافية مثل تقارير مراجعة محاسبية أو شهادات خبرة تدعم حجية الاعتراض.
ملاحظة: كلما كانت المستندات أوضح وأكثر دقة، زادت فرص قبول الاعتراض وتعديل الحكم الضريبي.
خطوات تقديم اعتراض على حكم ضريبي
تتيح الأنظمة السعودية للمكلفين رفع اعتراض على حكم ضريبي عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بطريقة إلكترونية مبسطة. ولضمان قبول الطلب، يجب الالتزام بالخطوات النظامية التالية:
- الدخول إلى منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك باستخدام بيانات النفاذ الوطني الموحد.
- اختيار خدمة “الاعتراض على القرارات الضريبية” من قائمة الخدمات الإلكترونية.
- تعبئة نموذج الاعتراض بشكل دقيق، مع إرفاق المستندات والوثائق الداعمة للحجج القانونية والمحاسبية.
- متابعة الطلب إلكترونيًا حتى صدور القرار من لجنة الاعتراضات الأولية.
- في حال رفض الاعتراض، يمكن رفع الطعن إلى لجنة الاستئناف الضريبي، ثم الطعن أمام ديوان المظالم كمرحلة قضائية نهائية.
تنويه: الالتزام بالمواعيد النظامية (30 يومًا من استلام الحكم) يعد شرطًا جوهريًا لقبول الاعتراض شكلاً.
دور المحامي في صياغة الاعتراضات الضريبية
لا يقتصر الاعتراض الضريبي على تقديم نموذج أو رفع مستندات فقط، بل يحتاج إلى معرفة قانونية متخصصة لفهم الأنظمة الضريبية واللوائح التنفيذية ذات الصلة. وهنا يبرز الدور المحوري للمحامي في حماية حقوق المكلف وصياغة الاعتراض بشكل مهني وقانوني.
مهام أفضل محامي ضرائب في هذا المجال تشمل:
- مراجعة القرار الضريبي بدقة وتحديد أوجه الخطأ في التقدير أو في تطبيق النصوص النظامية.
- صياغة مذكرة الاعتراض استنادًا إلى المواد القانونية في نظام ضريبة القيمة المضافة ونظام المرافعات أمام ديوان المظالم.
- تمثيل المكلف أمام لجان الاعتراض والاستئناف لضمان عرض دفوعه بشكل متكامل.
- التفاوض مع الجهة المختصة لتقليل الغرامات أو إلغائها كليًا إذا وُجدت أسباب نظامية تدعم ذلك.
خلاصة: وجود محامي تجاري مختص في قضايا التهرب الضريبي يرفع من فرص قبول الاعتراض، ويمنح المكلف قوة قانونية في مواجهة القرارات الضريبية.
الأسئلة الشائعة
الاعتراض على حكم ضريبي في السعودية يتيح للمكلفين الدفاع عن حقوقهم المالية والنظامية أمام الجهات المختصة. ومن خلال اتباع الإجراءات النظامية الصحيحة، ودعم الاعتراض بالمستندات القانونية، يمكن الوصول إلى نتائج عادلة.
للحصول على استشارة قانونية من مكتبنا في السعودية، اتصل بنا مباشرة عبر زر الواتساب أسفل الشاشة.
قد تبحث أيضًا عن:
- منازعات التحكيم التجاري في السعودية.
- تأسيس الشركات في السعودية.
- محامي ضريبي يشرح: كيفية تقديم شكوى تهرب ضريبي وآليات المتابعة (دليلك لعام 2025).
- التفاوض على العقود التجارية في السعودية: الأهمية والمراحل الأساسية.
- صياغة العقود التجارية في السعودية.
المصادر:
- نظام ضريبة القيمة المضافة – المرسوم الملكي رقم م/113 لعام 1438هـ (آخر تعديل 2023).
- اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة – هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- نظام المرافعات أمام ديوان المظالم – المرسوم الملكي رقم م/3 لعام 1435هـ.
